誰用(yòng)工(gōng)，誰抵扣！勞務(wù)派遣用(yòng)工(gōng)抵扣方式明确了！

答(dá)複：誰用(yòng)工(gōng)、誰抵扣。

因此你公(gōng)司可(kě)以抵扣增值稅。

一、增值稅一般納稅人，如何抵扣進項稅額？

1.自2019年4月1日起（即相關抵扣憑證日期為(wèi)2019年4月1日及以後），增值稅一般納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中(zhōng)抵扣。

2.增值稅一般納稅人購(gòu)進國(guó)際旅客運輸服務(wù)，不能(néng)抵扣進項稅額。

納稅人提供國(guó)際旅客運輸服務(wù)，适用(yòng)增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購(gòu)買國(guó)際旅客運輸服務(wù)不能(néng)抵扣進項稅額。

3.隻有(yǒu)注明旅客身份信息的客票，才能(néng)作(zuò)為(wèi)進項稅抵扣憑證

按照《财政部稅務(wù)總局 海關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局 海關總署公(gōng)告2019年第39号）的規定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票行程單、鐵路車(chē)票、公(gōng)路和水路等其他(tā)客票，作(zuò)為(wèi)進項稅抵扣憑證。

4.增值稅一般納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)進項稅額抵扣的憑證有(yǒu):增值稅專用(yòng)發票、增值稅電(diàn)子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公(gōng)路、水路等其他(tā)客票。

5.增值稅一般納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)取得增值稅電(diàn)子普通發票的，進項稅額為(wèi)發票上注明的稅額。

6.取得注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票行程單的，按照下列公(gōng)式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

7.增值稅一般納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)取得鐵路車(chē)票的，按照下列公(gōng)式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

8.增值稅一般納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)取得公(gōng)路、水路等客票的，按照下列公(gōng)式計算進項稅額：

公(gōng)路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

比如報銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理(lǐ)如下：

借：管理(lǐ)費用(yòng)-差旅費  200元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18元

貸：庫存現金      218元

總結：

1. 與本單位建立了合法用(yòng)工(gōng)關系的個人發生的旅客運輸費用(yòng)，屬于可(kě)以抵扣的範圍。

2. 對于勞務(wù)派遣的用(yòng)工(gōng)形式，勞務(wù)派遣人員發生的旅客運輸費用(yòng)，應由用(yòng)工(gōng)單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

二、進項抵扣時需要注意事項

(一)隻有(yǒu)國(guó)内旅客運輸服務(wù)才可(kě)以抵扣進項稅。國(guó)際運輸适用(yòng)零稅率或免稅，上環節運輸企業提供的國(guó)際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環節進項抵扣的問題;

(二)除增值稅專用(yòng)發票和電(diàn)子普通發票外，其他(tā)的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可(kě)以計算抵扣進項稅，納稅人手寫無效;

(三)航空運輸的電(diàn)子客票行程單上的價款是分(fēn)項列示的，包括票價、燃油附加費和民(mín)航發展基金。因民(mín)航發展基金屬于政府性基金，不計入航空企業的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費;

(四)除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規定外，對于旅客運輸的進項稅抵扣原則，需要符合現行增值稅進項抵扣的基本規定。比如用(yòng)于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用(yòng)于集體(tǐ)福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等;

(五)與本單位建立了合法用(yòng)工(gōng)關系的個人發生的旅客運輸費用(yòng)，屬于可(kě)以抵扣的範圍。對于勞務(wù)派遣的用(yòng)工(gōng)形式，勞務(wù)派遣人員發生的旅客運輸費用(yòng)，應由用(yòng)工(gōng)單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

補充：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中(zhōng)抵扣。納稅人未取得增值稅專用(yòng)發票的，暫按照以下規定确定進項稅額：

(一)取得增值稅電(diàn)子普通發票的，為(wèi)發票上注明的稅額;

(二)取得注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票行程單的，為(wèi)按照下列公(gōng)式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(三)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為(wèi)按照下列公(gōng)式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(四)取得注明旅客身份信息的公(gōng)路、水路等其他(tā)客票的，按照下列公(gōng)式計算進項稅額：公(gōng)路、水路等其他(tā)旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%