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某員工(gōng)因特殊原因，某月工(gōng)資為(wèi)零，單位隻為(wèi)其繳納社保，報稅時應該如何申報工(gōng)資薪金所得個人所得稅？
以上情況，這位員工(gōng)的與工(gōng)資真的為(wèi)“0”嗎？
企業申報繳納的社保，分(fēn)為(wèi)單位應承擔部分(fēn)與個人應承擔的部分(fēn)。
企業隻承擔繳納的社保費用(yòng)中(zhōng)由企業承擔的部分(fēn)，應由員工(gōng)個人承擔的社保部分(fēn)，個人需要以現金形式交給企業，或者從後期工(gōng)資裏扣除，這是真正意義上的零工(gōng)資。
而企業承擔社保，不僅僅承擔繳納的社保中(zhōng)由企業承擔的部分(fēn)，應由員工(gōng)個人承擔的社保部分(fēn)，企業也不再收取現金或者在後期扣發，而是由企業全額繳納。
這種情況，員工(gōng)工(gōng)資其實并不為(wèi)零，而是個人承擔社保部分(fēn)的相應數額。
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上述情況，如何申報工(gōng)資薪金所得個人所得稅？
一、員工(gōng)工(gōng)資真實為(wèi)零
1）企業承擔的社保
借：管理(lǐ)費用(yòng)-社保 855.8元（企業承擔社保）
貸：應付職工(gōng)薪酬-社保 1000元（企業承擔社保）
2）企業繳納該員工(gōng)的社保
借：應付職工(gōng)薪酬-社保 1000元（企業承擔社保）
其他(tā)應收款-員工(gōng) 361.53元（個人承擔社保）
貸：銀行存款 1361.53元
3）員工(gōng)繳納個人承擔的社保對應的現金
借：庫存現金 361.53元
貸：其他(tā)應收款–員工(gōng) 361.53元（個人承擔社保）
員工(gōng)應承擔的361.53元的社保，并不需要通過“應付職工(gōng)薪酬”科(kē)目核算，不計入企業費用(yòng)。
4）個稅申報
次月申報該員工(gōng)個稅時，其“累計收入”為(wèi)企業上月為(wèi)其申報的收入數，如果員工(gōng)是第一個月入職，則其“累計收入”為(wèi)零。
03
二、員工(gōng)工(gōng)資實際不為(wèi)零
1）計提該員工(gōng)應由企業承擔的社保
借：管理(lǐ)費用(yòng)-社保 1000元（企業承擔社保）
貸：應付職工(gōng)薪酬-社保 1000元（企業承擔社保）
2）企業繳納該員工(gōng)社保
借：應付職工(gōng)薪酬-社保 1000元（企業承擔社保）
應付職工(gōng)薪酬-工(gōng)資薪金 361.53元（個人承擔社保）
貸：銀行存款 1361.53元
3）企業負擔該員工(gōng)社保，實則是企業将該員工(gōng)應承擔的社保金額直接作(zuò)為(wèi)工(gōng)資金額，直接扣除。
借：管理(lǐ)費用(yòng)-工(gōng)資薪金 361.53元
貸：應付職工(gōng)薪酬-工(gōng)資薪金 361.53元（個人承擔社保）
因此，該員工(gōng)當月工(gōng)資薪金應為(wèi)361.53元，隻不過扣除361.53元應由個人承擔的社保金額後，實發為(wèi)零，造成其當月工(gōng)資為(wèi)零的假象。
這種情況下，企業在為(wèi)該員工(gōng)進行工(gōng)資薪金所得個人所得稅扣繳申報時，其“累計收入”為(wèi)企業“上月為(wèi)其申報的收入數+361.53元”；如果員工(gōng)是第一個月入職，則其”累計收入“為(wèi)361.53元。
遇到這樣的特殊情況，你學(xué)會如何分(fēn)清是否真實“0”工(gōng)資和申報該員工(gōng)的個稅了嗎？
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