擴散分(fēn)享！稅總送你5月1日後開票、退稅8條攻略！

1、稅率調整後一般納稅人如何開具(jù)發票？

根據相關政策規定，納稅人在2018年5月1日零時前隻能(néng)按照原适用(yòng)稅率開具(jù)發票，5月1日零時後才可(kě)以按照調整後稅率開具(jù)發票。5月1日之前已經是一般納稅人的企業，在5月1日之後，發生銷售折讓、中(zhōng)止、退回、開具(jù)有(yǒu)誤或補開發票等情形，符合稅務(wù)總局2018年18号公(gōng)告第九條規定條件的，可(kě)以按照原适用(yòng)稅率開具(jù)發票。 5月1日之後登記為(wèi)一般納稅人的企業，隻能(néng)按照調整後稅率開具(jù)發票。

2、轉登記納稅人尚未申報抵扣的發票如何進行處理(lǐ)？

   對于轉登記日期已經取得的增值稅發票，應當已經通過增值稅發票選擇确認平台進行選擇确認或認證後稽核比對相符；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理(lǐ)，經核查符合有(yǒu)關政策規定的，可(kě)以計入“待抵扣進項稅額”科(kē)目。已經取得的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書，應當經稽核比對相符并且自行下載《海關進口增值稅專用(yòng)繳款書稽核結果通知書》；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理(lǐ)，經核查符合有(yǒu)關政策規定的，可(kě)以計入“待抵扣進項稅額”科(kē)目。

  對于轉登記日期之前已經發生應稅行為(wèi)，但轉登記日期尚未取得的在途發票或海關進口增值稅專用(yòng)繳款書，在取得之後，也可(kě)以計入“待抵扣進項稅額”科(kē)目。轉登記納稅人在取得發票後，應當持稅控設備，由主管稅務(wù)機關通過增值稅發票選擇确認平台（稅務(wù)局端）為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)選擇确認；在取得海關進口增值稅專用(yòng)繳款書後，經稽核比對相符的，應當由主管稅務(wù)機關通過稽核系統為(wèi)其下載《海關進口增值稅專用(yòng)繳款書稽核結果通知書》；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理(lǐ)，經核查符合相關政策規定的，可(kě)以計入“待抵扣進項稅額”科(kē)目。

3、轉登記出口企業在一般納稅人期間出口的貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)，是否可(kě)以繼續辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅？

出口企業在一般納稅人期間出口适用(yòng)增值稅退（免）稅政策的貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人後，仍然可(kě)以繼續按照現行規定申報和辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅相關事項。但是，上述出口企業在小(xiǎo)規模納稅人期間的出口貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)，應當适用(yòng)增值稅免稅政策，并且按照現行小(xiǎo)規模納稅人的有(yǒu)關規定，辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報。

4、如何判斷轉登記出口企業的出口貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)是否屬于其一般納稅人期間的出口業務(wù)？

  最直接的方法是，看看這些出口貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)的時間是否在轉登記日當期的最後一天之前。如果出口貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)的時間不晚于出口企業轉登記日當期最後一天的，就屬于轉登記出口企業在一般納稅人期間的出口業務(wù)。這裏提到的“當期”，指的是稅款所屬期。

  關于出口貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)的時間，按照以下原則判斷：屬于向海關報關出口的貨物(wù)、勞務(wù)，以出口貨物(wù)報關單上注明的出口日期為(wèi)準；屬于非報關出口銷售的貨物(wù)、發生适用(yòng)增值稅零稅率跨境應稅行為(wèi)，以出口發票或普通發票的開具(jù)時間為(wèi)準；屬于保稅區(qū)内出口企業或其他(tā)單位出口的貨物(wù)以及經保稅區(qū)出口的貨物(wù)，以貨物(wù)離境時海關出具(jù)的出境貨物(wù)備案清單上注明的出口日期為(wèi)準。

5、轉登記出口企業如何處理(lǐ)尚未申報抵扣或免退稅的進項稅額？

   轉登記出口企業尚未申報抵扣或免退稅的進項稅額，在處理(lǐ)上應符合18号公(gōng)告第四條第二款的規定。需要特别說明的是，用(yòng)于申報免退稅的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書，按照目前的信息系統設置，出口企業用(yòng)于申報免退稅的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書，不需要申請進行電(diàn)子信息稽核比對，應當經主管稅務(wù)機關查詢，确認與海關進口增值稅專用(yòng)繳款書電(diàn)子信息相符且未被用(yòng)于抵扣或退稅後，才能(néng)辦(bàn)理(lǐ)免退稅。

6、轉登記出口企業結清出口退稅後，還需要辦(bàn)理(lǐ)什麽手續？

   轉登記出口企業在結清出口退（免）稅款後，應當按照規定辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅備案變更。

   如果轉登記出口企業委托外貿綜合服務(wù)企業代辦(bàn)退稅，還需要在綜服企業主管稅務(wù)機關按規定向綜服企業結清該轉登記出口企業的代辦(bàn)退稅款後，按照規定辦(bàn)理(lǐ)委托代辦(bàn)退稅備案撤回。

7、轉登記出口企業如何準确核算“待抵扣進項稅額”

   按照18号公(gōng)告的規定，轉登記出口企業尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，應當計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。如果該企業在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進的貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)，自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中(zhōng)止或者退回的，或者因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的，都可(kě)能(néng)涉及“待抵扣進項稅額”的變動。同時，作(zuò)為(wèi)出口企業，如果發生出口退運、申報辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅等情形的，也會涉及“待抵扣進項稅額”的變動。上述任何情況需要變動“待抵扣進項稅額”的，出口企業都要據實調整，準确核算。

8、轉登記出口企業再次登記為(wèi)一般納稅人時，如何辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅事項？

   出口企業轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人後，如果按規定再次登記為(wèi)一般納稅人的，應當按照規定辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅備案變更，将退（免）稅計算方式重新(xīn)改為(wèi)免退稅或免抵退稅。對于上述企業，稅務(wù)機關将比照新(xīn)發生出口退（免）稅業務(wù)的出口企業進行管理(lǐ)。

轉登記出口企業在一般納稅人期間出口的貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)，是否可(kě)以繼續辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅？

對

稅率調整後一般納稅人如何開具(jù)發票？‍‍font‍‍